+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

8 (800) 350 10 92  Остальные регионы

Звонок бесплатный!

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
Москва и МО
Санкт-Петербург и ЛО
Остальные регионы

Учет расчетов по налогу на имущество

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 2007

Налог на имущество устанавливается главой 30 НК РФ. В действие на территории конкретного региона вводится законом субъекта РФ. В соответствии с главой 30 НК РФ плательщиками налога на имущество являются российские предприятия и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество .

Налоговая база по налогу на имущество российских предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, признаваемых таковыми в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление. внесенное в совместную деятельность. учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета).

Не признаются объектами налогообложения:

  • земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  • имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации .

Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия, признаваемого объектом налогообложения.

Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы для отдельных видов организаций. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от категорий предприятий или имущества, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. По решению субъектов РФ отчетные периоды могут не устанавливаться, налог в таком случае уплачивается ежегодно.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Для иностранных организаций аванс по налогу исчисляется как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938 42 63 (Москва)
8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы)
Это быстро и бесплатно!

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Кушнир И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 2010

Бухгалтерский учет налога на имущество

Налог с имущества предприятий

Налог взимаемый с имущества предприятий относится к региональным налогам. Все средства, перечисляемые юридическими лицами на уплату налога. поступают в бюджет соответствующего региона РФ .

Ставка для расчета налога на имущество организаций устанавливается региональными органами законодательной власти в пределах ставок указанных в Налоговом кодексе РФ.

Налоговым кодексом установлен «потолок» ставки налога. взимаемого с имущества предприятий — 2,2%.

Обязанность по перечислению налога на имущество лежит на юридических лицах, учитывающих на своем балансе имущество. которое относится к основным средствам предприятия.

Бухгалтерский учета налога на имущество

Начисление суммы налога с имущества и авансовых платежей отражается на счете расчетов по налогам и сборам №68 .

Поскольку правила бухгалтерского учета налога на имущество законодательством не установлены, организации вправе самостоятельно выбрать метод учета. закрепив его в своей учетной политике.

Существует два варианта отражения в учете начисленных сумм налога :

  • Министерство финансов в своем письме рекомендует использовать 26 счет — счет общехозяйственных расходов, и отражать начисление налога с имущества к уплате следующей проводкой:

Дебет счета 26 и кредит счета 68 на субсчете расчетов по налогу на имущество.

  • Но поскольку письмо Минфина не носит нормативно-правовой характер, юридические лица вправе использовать второй вариант, который был закреплен ранее в инструкции Госналогслужбы России. При втором варианте используется счет прочих расходов 91.2. Начисление сумм налога записывают по дебету счета 91.2 и кредиту 68 счета.

Факт перечисления сумм, причитающихся к оплате налога с имущества предприятия. отражается в бухгалтерском учете оборотами с дебета счета 68, субсчет по учету имущественного налога и кредиту счета 51.

В учетной политике, кроме того, необходимо отразить момент учета расходов .

Если бухгалтерский учет налога на имущество происходит по методу отгрузки, то расходы по налогу отражаются последним днем отчетного (налогового) периода .

При использовании кассового метода, расходы по налогу на имущество учитываются после перечисления налога в бюджет .

Расчет налога

Расчет налога с имущества организаций (налогооблагаемой базы) налогоплательщиком производится самостоятельно .

В налогооблагаемую базу для исчисления налога включается все недвижимое имущество и объекты движимого имущества. принятые к учету в составе ОС до 2013 года. Движимое имущество будет учитываться в базе для расчета налога до момента полной амортизации или выбытия. Объекты движимого имущества принятые к учету с 1 января 2013 г. в базе для начисления налога на имущество предприятий не учитываются.

Расчет суммы налога на имущество производится. отталкиваясь от средней стоимости имущества (ОС) за отчетный период.

Если в 2013 году на балансе предприятия объектов недвижимости нет, а числится лишь движимое имущество, принятое к учету с начала 2013 года, то такое имущество в расчет и отчет не включается, сам отчет не сдается. так как обязанности по уплате имущественного налога не возникает.

За разъяснениями по вопросам расчета и учета налогообложения имущества обращайтесь в специализированные организации. Квалифицированные сотрудники ответят на возникшие вопросы, помогут с выбором метода учета .

Читайте также:  Правовой режим недвижимого имущества

14.7. Учет расчетов по налогу на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций регулируется нормами гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ[518].

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество[519]:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Дополнительно по данному вопросу см. письма Минфина России от 08.07.2013 № 03-05-04-01/26217, ФНС России от 23.07.2013 № БС-18-11/818@;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 01.01.2013 г. на учет в качестве основных средств.

С 01.01.2015 не будут признаваться объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ[520].

При отсутствии государственной регистрации права оперативного управления на объект недвижимого имущества, находящийся в пользовании казенного учреждения, налог на имущество организаций по указанным объектам не уплачивается[521].

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество определен в ст. ст. 375 и 376 НК РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из остаточной стоимости имущества, относящегося к основных средствам[522].

С 01.01.2014 налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, поименованных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, определяется как их кадастровая стоимость, утвержденная в установленном порядке законами субъектов РФ, по состоянию на 1 января года налогового периода. Налоговые ставки в отношении указанных объектов устанавливаются законами субъектов РФ, но не выше значений, приведенных в п. 1.1 ст. 380 НК РФ[523].

Установленный ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества применяется в отношении организаций – собственников этой недвижимости. Это следует из положений пп. 3 п. 12 и п. 13 ст. 378.2 НК РФ. На государственные учреждения, за которыми объекты недвижимого имущества закреплены на праве оперативного управления, положения ст. 378.2 НК РФ не распространяются, поскольку собственником такого имущества признаются РФ, субъекты РФ или муниципальные образования.

Следовательно, в отношении имущества, находящегося на балансе казенных учреждений, которое закреплено за ними на праве оперативного управления, применяется общеустановленный гл. 30 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из балансовой (остаточной) стоимости объекта недвижимого имущества[524]. Такой вывод можно сделать на основании писем Минфина России от 19.05.2014 № 03-05-04-01/23641, от 03.10.2014 № 03-05-04-01/49705.

Статьей 381 НК РФ установлены налоговые льготы по налогу на имущество. Например, от налогообложения освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.

Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Объектом обложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, в том числе имуще-4 ство, переданное во временное владение, пользование, распоря-
жение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств Объекты основных средств отражаются в активе баланса на остатках по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств».
Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, то их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной их стоимостью и величиной износа по установленным нормам амортизационных отчислений, исчисленных для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода, начисленной по забалансовому счету 010 «Износ основных средств».
Налоговая база определяется отдельно в отношении. имущества по местонахождению организации;
имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации; имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Если объект недвижимого имущества имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации или на территории субъекта Российской Федерации, то в отношении такого объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта на территории соответствующего субъекта.
Налоговой базой для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также для объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость этих объектов на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Если в состав организации входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, то налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по местонахождению каждого обособленного подразделения, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки и на-
лотовой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период по каждому обособленному подразделению.

Читайте также:  Можно ли подать на алименты в браке

Причем налоговая ставка берется та, которая действует на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположено обособленное подразделение. В рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного организацией по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора, ведущим общие дела. Каждый участник договора простого товарищества начисляет налог по налогооблагаемому имуществу, переданному им в совместную деятельность.
Исчисление и уплата налога по имуществу, приобретенному и (или) созданному в процессе совместной деятельности, осуществляется участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в совместную деятельность.
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику договора сведения об остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей.
Налог на имущество подлежит отнесению на финансовые результаты деятельности организации.
Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются организациями в налоговые органы вместе с бухгалтерским отчетом в сроки для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.
Учет расчетов с бюджетом по налогу (авансового платежа по налогу) на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога отражается по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество», и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (начисление суммы налога на имущество).
Начисление налога за 2004г. отражается бухгалтерской записью. Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 2771 руб.
К-тсч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 2771 руб. перечисление суммы налога на имущество в бюджет —
Д-т сч. 68, субсчет «Расчеты по налогу на имущество» 2771 руб. К-тсч. 51 «Расчетныесчета» 2771 руб.
Сумма налога на имущество учитывается в составе внереализационных расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у каждого участника совместной деятельности по общеустановленным правилам.

Учет расчетов по налогу на имущество

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по НДС

Учет расчетов по налогу на имущество

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам осуществляются в соответствии с НК РФ. Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, формирующих доходную часть федерального, территориального и местного бюджетов.

К федеральным относят налог на прибыль предприятий и организаций, НДС, НДФЛ и др.

Региональные: налог на имущество, транспортный и др.

Местные бюджеты формируются за счет земельного налога, налога на рекламу.

Различают прямые (плательщиками, которых яв-ся непосредственно П. и О. исходя из определенных показателей их хозяйственной деятельности – налог на имущество, на прибыль и др.) и косвенные (переносятся на потребителя и включаются в стоимость товаров, работ, услуг –НДС).

В зависимости от источников уплаты можно выделить:

— налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (ЕСН, транспортный, земельный)

— на прочие расходы (налог на имущество, местные)

— налоги, включаемые в выручку (в цену продаваемой продукции) от продажи товаров, работ, услуг (НДС, акцизы)

— налоги, уменьшающие прибыль отчетного года (налог на прибыль)

— налоги, уплачиваемые за счет доходов работников (НДФЛ)

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам Планом счетов предусмотрен пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учет расчетов по НДС

НДС – вид налога на товары (работы, услуги), форма изъятия в бюджет части прироста стоимости продукта. НДС создается на всех стадиях производства – от добычи сырья до изготовления и реализации предметов потребления, он влияет на процесс ценообразования и структуру потребления, устанавливается в процентах от облагаемого оборота.

Носителем налога является конечный потребитель, приобретающий товары (работы, услуги), в цену которых уже включена его сумма. В соответствии с принятыми принципами классификации НДС относят к категории косвенных налогов (косвенные налоги – это налоги на расходы).

НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является добавленная стоимость, определяемая посредством исключения из объема продукции стоимости приобретенных со стороны и потребленных на ее производство сырья, материалов, полуфабрикатов и некоторых других затрат. Добавленная стоимость включает в себя заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию и т.д. Выделение НДС и исключение двойного налогообложения достигается тем, что налогоплательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.

В России НДС введен на этапе реформирования экономики – с 1 января 1992 г. Одновременно с отменой двух налогов – с оборота и с продаж. Его применение регулируется главой 21 НК РФ.

Плательщиками НДС в соответствии с 21 главой НК РФ являются организации и индивидуальные предприниматели, лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

С 1.01.2006 организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (р,у) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (ст. 145 НК РФ) (освобождение от уплаты предоставляется сроком на 1 год и может быть продлено).

Объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг). Под реализацией понимается переход права собственности на платной основе. Для обложения НДС реализацией признается передача товаров (р, у) и на безвозмездной основе.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация товаров (р, у) на территории РФ, а также передача имущественных прав, включая на безвозмездной основе

2. передача на территории РФ товаров (р,у) для собственных нужд

3. выполнение СМР для собственного потребления

4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

С 1.01.06 введен единый метод уплаты налога – «по отгрузке».

Читайте также:  Государственный кадастровый учет недвижимого имущества

Налоговая база определяется в соответствии с требованиями 21 главы НК РФ.

Ставка налога общая– 18 %. Налогообложение по пониженной ставке 10% производится при реализации товаров детского ассортимента, продуктов питания (молочных, хлебобулочных, соль, сахар, овощи, крупа, мука), лекарств и изделий медицинского назначения, издательских и редакционных услуг. Ставка 0% предусмотрена для экспортируемых товаров (р, у), для услуг по перевозке товаров и пассажиров за пределы территории РФ при условии предоставления соответствующих документов, подтверждающих экспорт.

Сумма налога включается в продажную стоимость реализуемых товаров (р, у) и фиксируется отдельной строкой в счетах-фактурах, предъявляемых покупателям к оплате. В свою очередь выставленные счета регистрируются в книге продаж, назначение которой – предоставление информации о сумме НДС, подлежащей уплате в бюджет за отчетный период. В БУ при этом производят следующие записи:

Дт 62 Кт 90.1 (91.1)– предъявлен счет покупателю, включая НДС

Дт 90.3 (91.2) Кт 68 – начислен НДС к уплате в бюджет

Дт 68 Кт 51 – перечислен НДС в бюджет

( Т. о. для контроля за суммами НДС О. обязаны оформлять все операции, связанные с продажей товаров (р, у), счетами-фактурами и вести книгу учета продаж).

Вместе с тем О. сами являются покупателями, так как приобретают необходимые для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) м-лы, оборудование, услуги и т. п. при этом в стоимость приобретаемых МЦ также включен НДС. При оплате счетов поставщиков перечисляется и сумма НДС. Для устранения двойного налогообложения сумма НДС, уплаченная при приобретении ТМЦ, принимается к налоговому вычету из бюджета.

С 1 января 2006 для получения права на возмещение НДС (вычета) необходимо выполнение следующих условий:

1. товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС

2. товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету

3. имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой

Основным документом сейчас для получения вычета будет счет-фактура, а документы, подтверждающие уплату налога, будут нужны только в двух случаях – при уплате НДС на таможне и при уплате НДС налоговыми агентами.

Сразу по получению счета-фактуры регистрируются (а впоследствии и хранятся) в журнале учета полученных счетов-фактур.

Для контроля за суммами НДС, возмещаемыми из бюджета, предприятия ведут книгу учета покупок, в которой полученные от продавцов счета-фактуры регистрируют по мере возникновения прав на налоговые вычеты согласно ст. 172 НК РФ.

Для отражения сумм НДС, указанных в счетах поставщиков, предусмотрен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».

В БУ операции отражаются следующим образом:

Дт 10, 08, 41, 20 Кт 60, 76 – на стоимость оприходованных ТМЦ (услуг, работ производственного характера) без учета НДС

Дт 19 Кт 60, 76 – на сумму НДС, указанную в счете

Дт 68 Кт 19 – принята к вычету из бюджета сумма НДС по приобретенным ценностям, оказанным услугам, выполненным работам (т.е. при выполнении условий для получения вычета, счет-фактура зарегистрирован в книге покупок)

Таким образом в бюджет перечисляется только разница между НДС, начисленным при продаже продукции (р,у), и оплаченным поставщикам при приобретении МЦ, работ, услуг производственного характера. Следовательно продавец не несет никакой экономической нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и материалов, поскольку покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретает конечный потребитель.

Уплата производится по итогам каждого календарного месяца, но не позднее 20 числа следующего месяца (налогоплательщики, уплачивающие НДС по итогам квартала, — не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом).

Если сумма произведенных вычетов превышает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, то сумма к уплате в бюджет признается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения направляется на погашение задолженности по налогу в последующие три налоговых периода, а также на уплату присужденных штрафов, пени, сумм недоимок. Если в течение этого периода сумма не будет зачтена, она возвращается плательщику по его заявлению в течение двух недель с даты подачи заявления.

Учет расчетов по налогу на имущество

Налог взимается в соответствии с главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Объект налогообложения – недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов ОС (01, 03).

Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущества, исходя из его остаточной стоимости.

Среднегодовая (средняя) стоимость определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1 число следующего за ним месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода (года) определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, определенной за этот период:

Сумма налога = среднегодовая стоимость х ставку налога (максимальная 2,2 %)

за налоговый период

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ сумма авансового платежа по итогам отчетного периода исчисляется как ¼ от произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за указанный период:

Сумма налога за отчетный период (сумма авансового платежа)= 1\4 (ставка налога х средняя стоимость имущества за отчетный период)

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой налога за год и суммами авансовых платежей, исчисленных и уплаченных за год (п.2 ст.382 НК РФ).

Пример 1: остаточная стоимость ОС П. составляет, тыс.руб.:

На 01.01.06 — 3500

На 01.02.06 – 3800

На 01.03.06 – 4000

На 01.04.06 — 3800

Рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал, указать корреспонденцию счетов:

3500+3800+4000+3800 = 3775 руб.

3775 х 2,2 %. 4 = 20, 76 тыс. руб. – сумма авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал

В БУ начисление платежей по налогу на имущество отражается записью:

Рекомендуем посмотреть: