+7 (499) 938 42 63  Москва

+7 (812) 467 32 84  Санкт-Петербург

8 (800) 350 10 92  Остальные регионы

Бесплатная юридическая консультация!

Получите бесплатную консультацию
юриста по телефонам прямо сейчас:
Москва и МО
Санкт-Петербург и ЛО
Остальные регионы

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

На этой странице:

Некоторые налоговые платежи предусматривают внесение средств не только по итогам года, но и ежеквартально, с тем, чтобы в конце отчётного года доплатить только недостающую сумму. Такие внесения средств называются авансовыми. Налог на имущество организаций предусматривает как раз авансовую форму проплаты.

Рассмотрим, кто именно должен оформлять и вносить эти платежи, как правильно производить расчеты, в чем заключаются тонкости самой процедуры.

Законодательные аспекты налога на имущество

Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.

В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.

Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.

СПРАВКА! Если предприниматель хочет узнать налоговую ставку своего региона, он может обратиться к официальному сайту ФНС, где содержится справочная информация о различных ставках и льготах, в том числе и по налогу на имущество.

Кто будет производить и сдавать расчет

Согласно законодательству РФ, плательщиками имущественного налога являются те организации, в отношении которых соблюдены три условия:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938 42 63 (Москва)
8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы)
Это быстро и бесплатно!

  • владение на правах собственности, временно, по доверенности или по совместительству недвижимостью и/или движимым имуществом, внесенном на баланс до 2013 года, не входящим в состав 1 и 2 группы амортизации;
  • бухгалтерский учет данных имущественных активов ведется по счетам 01 «Основные средства» или 03 «доходные вложения в материальные ценности»;
  • все эти активы предусмотрены соответствующей статьей НК (ст. 374) и не входят в перечень исключений.

ВНИМАНИЕ! Конкретным лицом в организации, ответственным за расчет и своевременную уплату имущественного налога, является учредитель доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

Кому можно не беспокоиться насчет имущественного налога

Некоторые субъекты предпринимательства законодательно освобождены от обязанности вносить имущественный налог. К ним относятся следующие группы бизнесменов.

  1. Организации, на чьих балансовых счетах отсутствуют основные средства. могущие быть признанными объектами имущественного налога.
  2. Имущество организации связано с нефтедобычей на месторождениях, находящихся в море.
  3. Имущество индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Правила расчета имущественного налога

Налоговой базой является балансовая стоимость имущества, подлежащего учету по налогообложению. Во внимание принимается среднегодовое значение остаточной стоимости, которое сначала нужно вычислить согласно закрепленной в нормативных актах организации процедуре.

Чтоб узнать остаточную стоимость, нужно из первоначальной балансовой оценки вычесть величину амортизации.

СТ.ост. = СТ.перв. – Аначисл.

  • СТ.ост. – суммарная остаточная стоимость имущественных активов, подлежащих налогообложению;
  • СТ.перв. – первоначальная балансовая стоимость активов;
  • Аначисл. – начисленная амортизация.

А для вычисления среднегодовой стоимости нужно знать остаток на 1 число месяца, а также финальную стоимость на конец года. Для этого применяется следующий принцип:

СТ.ср.-год. = (СТ.нач.1 + СТ.нач.2 + … + СТ.нач.12 + СТ.фин.) / 13

  • СТ.нач.1-12 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца;
  • СТ.фин. – остаточная стоимость на 31 число последнего месяца года.

Затем налоговую базу нужно умножить на принятую в регионе налоговую ставку и на 100%.

Сдача расчетов авансовых платежей

Подача ежеквартальных деклараций по авансовым платежам имущественного налога является обязанностью всех его плательщиков (ст. 386 НК РФ). При этом не имеет значения, какая стоимость у декларируемого имущества, она может быть даже нулевой – подавать расчеты все равно нужно (письмо ФНС РФ от 08 февраля 2010 года № 3-3-05/128).

Если объект налогообложения учитывается не по остаточной, а по кадастровой стоимости, расчеты авансовых платежей по налогу за него сдаются на общих основаниях.

Сдавать расчеты нужно в налоговый орган по месту регистрации, а если объект учитывается по кадастровой стоимости – то в налоговую по месту нахождения таких объектов.

Правильное оформление расчетов

ФНС РФ разработало специальную форму для сдачи расчетов квартальных платежей по имущественному налогу (утверждена Приказом ФНС от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895). Согласно этому приказу, это можно делать и в электронном виде, а для организаций с большой численностью персонала это требование обязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в организации числится более 100 человек персонала за отчетный год, сдавать расчеты в бумажной форме нельзя, такие документы не будут считаться сданными, и организация будет оштрафована (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Заполнение формы предусматривает внесение следующих данных.

На титульном листе должны значиться:

  • реквизиты фирмы;
  • код корректировки (первичный это или уточненный документ);
  • код отчетного периода и год;
  • код отделения налоговой (ищите на сайте ФНС);
  • полное название фирмы;
  • код ОКВЭД;
  • контактный телефон;
  • количество страниц в расчете;
  • число листов приложений (если они есть);
  • дата предоставления;
  • подпись ответственного лица.

Раздел 1 – обоснование суммы, вносимой в бюджет в качестве авансового платежа по имущественному налогу.
Раздел 2 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по балансовой стоимости (отдельно по каждой категории активов).
Раздел 3 – расчет имущественного налога по объектам, отражаемым по кадастровой стоимости.

Не пропускайте сроков сдачи


Отчетный период по данному налогу составляет квартал.

  • Для объектов с отраженной балансовой стоимостью время идет «по нарастающей» – за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.
  • Для имущества с кадастровой стоимостью расчеты производятся поквартально.

Сдать расчеты и внести аванс необходимо не позже 30 дней первого месяца следующего квартала. В случае совпадения с праздничным или выходным днем разрешается сдать расчет в ближайший рабочий день.

Опоздание по срокам чревато штрафом: 200 руб. за каждый отчет, не предоставленный вовремя, а если нарушены сроки по требованию налоговой, организация может быть оштрафована на 300-500 руб.

ВАЖНО! Расчет авансового платежа – это не налоговая декларация, поэтому ответственность за несвоевременную подачу происходит не по 119 статье НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. Декларация по имущественному налогу сдается только по итогам года.

В конце отчетного года нужно рассчитать годовой платеж и вычесть из него сумму, уже уплаченную в качестве авансовых платежей. Именно это число и будет фигурировать в годовой налоговой декларации.

Пример расчета авансовых платежей

На балансе ООО «Металл-сервис» имеется оборудование, остаточная стоимость которого на 1 января 2018 года равна 90 000 руб. Каждый месяц оборудование амортизируется на 3 000 руб. Налоговая ставка является максимальной. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал.

Читайте также:  Сделки с имуществом несовершеннолетних

В конце января 2018 остаточная стоимость оборудования составит 90 000 – 3 000 = 87 000 руб. в конце февраля 2018 года – 87 000 – 3000 = 84 000 руб. а в начале марта – 84 000 – 3000 = 81 000 руб. Найдем среденеквартальную стоимость актива, которая и будет налоговой базой: (90 000 + 87 000 + 84 000 + 81 000) / 4 = 85 500 руб.

Умножаем полученную налоговую базу на ставку 2,2 и находим процент: 85 500 х 2,2 = 188 100 руб. Эта сумма составит авансовый платеж по оборудованию ООО «Металл-сервис» за 1 квартал.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ БАЛАНСОВОЙ СТОИМОСТИ?

Какая ставка установлена по налогу на имущество

Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Субъекты РФ могут ее только снижать п. 1 ст. 380 НК РФ .

Как определить налоговую базу по налогу на имущество

Если основные средства облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, налоговой базой является их остаточная стоимость. Она определяется по данным бухучета и равна первоначальной стоимости ОС (дебетовое сальдо счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности") за вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств") п. 3 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина от 18.11.2016 N 03-03-06/1/67863. от 26.10.2016 N 07-01-09/62334 .

Как рассчитать среднюю стоимость имущества и авансовый платеж по налогу на имущество

Авансовые платежи по налогу на имущество по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев года придется платить, если в законе вашего субъекта РФ одновременно:

— установлены отчетные периоды по налогу на имущество п. п. 2. 3 ст. 379 НК РФ ;

— не установлено освобождение от уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков, в число которых входит и ваша организация п. 6 ст. 382 НК РФ .

Для расчета авансового платежа:

1) определите среднюю стоимость имущества по формуле п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :

2) исчислите сумму авансового платежа по формуле п. 4 ст. 382 НК РФ :

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество

Для расчета суммы налога на имущество за год:

1) определите среднегодовую стоимость имущества по формуле п. п. 1. 3 ст. 375. п. п. 1. 4 ст. 376 НК РФ :

2) исчислите годовую сумму налога по формуле п. 1 ст. 382 НК РФ :

Если вы не должны платить авансовые платежи по налогу, то в бюджет надо уплатить всю годовую сумму налога.

Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо уплатить налог в сумме, рассчитанной по формуле п. 2 ст. 382 НК РФ :

Пример. Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за год

Остаточная стоимость ОС:

— на 01.01 — 1 500 000 руб.;

— на 01.02 — 1 450 000 руб.;

— на 01.03 — 1 400 000 руб.;

— на 01.04 — 1 350 000 руб.;

— на 01.05 — 1 300 000 руб.;

— на 01.06 — 1 250 000 руб.;

— на 01.07 — 1 200 000 руб.;

— на 01.08 — 1 150 000 руб.;

— на 01.09 — 1 100 000 руб.;

— на 01.10 — 1 050 000 руб.;

— на 01.11 — 1 000 000 руб.;

— на 01.12 — 950 000 руб.;

— на 31.12 — 900 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

1. Расчет авансового платежа за I квартал.

Средняя стоимость имущества — 1 425 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.) / 4).

Авансовый платеж за I квартал — 7 838 руб. (1 425 000 руб. x 2,2% / 4).

2. Расчет авансового платежа за полугодие.

Средняя стоимость имущества — 1 350 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб.) / 7).

Авансовый платеж за полугодие — 7 425 руб. (1 350 000 руб. x 2,2% / 4).

3. Расчет авансового платежа за 9 месяцев.

Средняя стоимость имущества — 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.) / 10).

Авансовый платеж за 9 месяцев — 7 013 руб. (1 275 000 руб. x 2,2% / 4).

4. Расчет налога на имущество за год.

Среднегодовая стоимость имущества — 1 200 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб. + 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.) / 13).

Налог на имущество за год — 26 400 руб. (1 200 000 руб. x 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год, — 4 124 руб. (26 400 руб. — 7 838 руб. — 7 425 руб. — 7 013 руб.).

Читайте также:  Уклонение от уплаты алиментов УК рф

Как уплачивать авансовые платежи и налог на имущество? >>>

— расчет по авансовому платежу по налогу на имущество? >>>

— декларацию по налогу на имущество? >>>

Как при наличии обособленного подразделения платить налог на имущество и сдавать по нему отчетность? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Как рассчитать налог на имущество, если ОС приобретено или выбыло в течение года? >>>

Что нужно учесть при заполнении платежного поручения на перечисление налога на имущество в бюджет? >>>

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

Физические лица уплачивают налог на имущество, например, по недвижимости, находящейся в собственности, на основании расчета, сделанного самой налоговой инспекцией. Квитанции с соответствующей суммой ИФНС рассылают, как правило, в конце года.

Самостоятельно рассчитывать сумму налога в данном случае не требуется и индивидуальным предпринимателям, поскольку они владеют теми или иными объектами лично, в статусе физлица. Другое дело лица юридические. Они обязаны рассчитывать налог на имущество организаций, авансовые платежи по нему самостоятельно.

Налог на имущество и авансовые платежи 2017

Налог на имущество – это платеж, общие принципы уплаты и перечисления которого прописаны в Налоговом кодексе, однако в то же время должны быть более детально утверждены на уровне региональных властей. Так, например, статьей 380 кодекса в 2017 году предусмотрены ставки налога от 2 до 2,2%, а по некоторым специфическим объектам имущества – в размере 1-1,6%. По основным и авансовым платежам по налогу на имущество нулевая ставка также возможна: для таких объектов, как магистральные газопроводы или, например, оборудование, предусмотренное технической документацией при разработке месторождений или же проектами по капитальному строительству.

Субъекты федерации не могут увеличивать предусмотренные Налоговым кодексом ставки, однако могут их снижать. Таким образом, при расчете авансовых платежей по налогу на имущество ориентироваться нужно именно на региональные нормативные акты.

Аналогичными правами местные власти наделены и в вопросе определения отчетных периодов по налогу. Согласно статье 379 Налогового кодекса расчет осуществляют по итогам года, однако в обязанность владельцев имущества входит уплата авансовых платежей по налогу на имущество ежеквартально, по окончании отчетных периодов – 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. В то же время данная необходимость – рассчитываться с бюджетом раз в три месяца, опять-таки может быть отменена на региональном уровне. В последнем случае налог уплачивается всей суммой по итогам года.

Властями субъекта РФ устанавливается и срок, в который производится оплата авансового платежа по налогу на имущество, а также дата перечисления годового налога.

Определяем налоговую базу по налогу на имущество

Налогоплательщиками рассматриваемого налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

К нему относятся учтенные на балансе в составе основных средств объекты. Это в первую очередь недвижимость, а также объекты движимого имущества – дорогостоящее оборудование, машины и так далее. В то же время, из этого правила есть исключения. Так, не подпадают под налогообложения объекты движимого имущества, включенные в первую или вторую амортизационные группы. Не облагаются налогом объекты культурного наследия, зарегистрированные в международном реестре суда, земельные участки и объекты природопользования, а также ряд других объектов. Все критерии, касающиеся как включения объектов в налоговую базу, так и возможных исключений прописаны в статье 374 Налогового кодекса.

Формула авансового платежа по налогу на имущество строится на средней стоимости объектов, включаемых в налоговую базу. Такая стоимость в свою очередь определяется исходя из ежемесячной разницы между первоначальной стоимостью объектов по данным счетов 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом начисленной по этим же объектам амортизации по счету 02 в разрезе того периода, за который рассчитывается авансовый платеж по налогу на имущество. Проще говоря, это усредненное значение сумм остаточных стоимостей имущества по состоянию на 1 число каждого месяца года.

Пример расчета средней стоимости имущества будет выглядеть следующим образом:

Средняя стоимость имущества за 1 квартал 2017 года составит:

(35 000 + 33 000 + 31 000 + 146 000). (3+1) = 61 250 рублей

По аналогии можно рассчитать среднее значение и за полугодие, и за 9 месяцев. В расчет нужно включить данные остаточной стоимости на 1 число каждого месяца периода плюс следующий месяц, а делить эту сумму нужно будет на 6+1 или 9+1 соответственно. Сумма авансового платежа по налогу на имущество определяется, как произведение средней стоимости на ставку налога, утвержденную в конкретном регионе, деленную на 4. Оплачивая авансовые платежи по налогу на имущество, бланк платежки должен обязательно содержать период, за который производится перечисление.

Сумма годового налога на имущество определяется схожим образом. Определяется сумма остаточных стоимостей имущества на 1 января, 1 февраля, и так далее до конца расчетного года, а также на 1 января следующего года, и полученное значение делится на 13. Далее средняя годовая стоимость умножается на ставку налога. Сумма к уплате – это разница между годовой рассчитанной суммой и фактически уплаченными авансами за первые 3 квартала года. Те организации, которые в силу действия закона не уплачивали авансы по налогу на имущество, перечисляют по итогам года всю сумму налога без каких-либо уменьшений.

Имущество с кадастровой стоимостью

При сохранении общих принципов расчета налога на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости предусмотрено иное правило расчета их стоимости: в налоговую базу они включаются по своей кадастровой стоимости на 1 января налогового периода. На данный момент в большинстве субъектов Российской Федерации кадастровая стоимость определена для жилых помещений, административных зданий, деловых и торговых центров, офисных помещений и тому подобных объектов.

Для них ежеквартальный размер авансовых платежей по налогу на имущество определяется как ¼ произведения кадастровой стоимости объекта на ставку налога. Разумеется, в данном случае речь снова идет о случаях, когда организация обязана уплачивать авансовые платежи.

В подобной ситуации годовой отчет содержит авансовые платежи по налогу на имущество с одинаковыми цифрами в каждом квартале, конечно же, если у компании в течение года не появилось дополнительных объектов недвижимости с кадастровой стоимостью. Альтернативный вариант, когда авансы не предусмотрены – уплата налога сразу по итогам года. В таком случае сумма платежа не разбивается в течение года на составные части.

В данной связи необходимо также отметить, что если кадастровая стоимость на 1 января отчетного года не определена, то расчет налога на имущество осуществляется по выше описанным правилам, то есть на основании среднегодовой стоимости объекта, даже если ситуация с кадастровой оценкой изменилась в течение года. Изменение кадастровой стоимости объекта также не учитывается при расчете налога за текущий или предыдущие периоды, если только речь не идет об исправлении допущенной в государственном реестре ошибки.

Читайте также:  Можно ли подать на развод через интернет

Налоги

Как правильно рассчитать авансы по налогу на имущество

В течение года фирмы должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество. Это общее правило. Конкретный срок уплаты авансов по налогу устанавливают региональные власти. В текущем году вступили в силу выгодные поправки – налогом теперь не облагается любое движимое имущество. В статье мы расскажем, как правильно посчитать авансы по налогу.

Общие правила расчета

Начнем с общих правил. Традиционно на­логом на имущество облагаются ценности, которые по правилам бухгалтерского учета числятся как основные средства. Так пред­усмотрено статьями 373 и 374 Налогового кодекса. То есть это все те вещи, которые «висят» на счетах 01 и 03. Соответственно объекты находятся в собственности ком­пании.

Напомним, что в бухучете такого рода ценности отражают согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическим указа­ниям, утвержденным приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Раньше (до 2013 года) налогом обла­галось как движимое, так и недвижимое имущество. Соответственно предприятие, которое является собственником только легковых или грузовых автомобилей, все равно должно было платить налог на иму­щество.

Фирмы на «упрощенке» и плательщики ЕНВД не признаются плательщиками налога на имущество.

Теперь же движимые вещи не считают­ся объектами налогообложения. Об этом сказано в ныне действующей редакции подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Нало­гового кодекса. О движимом имуществе мы поговорим более детально. Нужно или нет платить налог с иных видов основных средств, поможет разобраться таблица на странице 31.

Специфика движимого имущества

Итак, если движимое имущество оприходо­вано в качестве основного средства 1 янва­ря 2013 года или позднее, платить с него налог не нужно. Выделим несколько важ­ных моментов.

Для начала давайте разберемся, что скрывается под термином «движимое иму­щество». С автомобилями и иными транс­портными средствами все понятно – это однозначно движимые вещи. А вот неот­делимые улучшения, произведенные арен­датором, налогом все равно облагаются. Имен но так считают чиновники Минфина России в письме от 15 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/12447. Ведь в данном случае речь идет о масштабных работах по реконструк­ции или модернизации недвижимости. Да и унести с собой произведенные улучше­ния компания не сможет.

Рекламные конструкции и кондиционе­ры (не являющиеся системой кондициони-

рования здания) освобождены от уплаты налога на имущество. Это движимые вещи. То же самое можно сказать и про линейно-кабельные сооружения связи. Когда речь идет о пожарной и охранной сигнализации, все несколько сложнее. Если такие объекты не являются составной частью систем ин­женерно-технического обеспечения здания (то есть когда перемещение их без причинения несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимого имущества невоз­можно), налог не платите. В противном слу­чае налог придется считать по общим прави­лам. Именно такие рекомендации приведе­ны в письмах Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-05-05-01/11960 и от 27 марта 2013 г. № 03-05-05-01/9648.

Как платить налог на имущество в разных ситуациях

Расчет авансовых платежей по имуществу

Налог на имущество, один из самых простых. Но вот формирование авансовых платежей по нему часто вызывает вопросы. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», рассказал, как правильно рассчитать авансовые платежи.

В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество
с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа
    по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности
    на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

Расчет по среднегодовой стоимости

А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета остаточной стоимости имущества

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Формула расчета средней стоимости имущества

Формула расчета авансового платежа по налогу

Бухгалтерская профессиональная пресса

Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками. Гарантия профессионализма и личная ответственность эксперта и автора.

Рекомендуем посмотреть: